WWW.PDF.KNIGI-X.RU
БЕСПЛАТНАЯ  ИНТЕРНЕТ  БИБЛИОТЕКА - Разные материалы
 

«Приобретение недвижимости за рубежом и налоговые аспекты Февраль 2015 Великобритания Страница 2 Великобритания Общие вопросы: Налогообложение физических лиц в Великобритании ...»

Приобретение

недвижимости за рубежом

и налоговые аспекты

Февраль 2015

Великобритания

Страница 2

Великобритания

Общие вопросы:

Налогообложение физических лиц в Великобритании зависит от статуса

резидентства и домициля

Новые правила определения налогового резидентства с 6 апреля 2013 года

Налоговый год с 6 апреля по 5 апреля

Ставки налога на доход составляют от 20% до 45% (на доход, превышающий

150,000 фунтов)

Ставка налога на доходы от прироста стоимости составляет 28% (18% в отдельных случаях) Льготный режим налогообложения доходов по принципу «перечисления»

(remittance basis) для «недомицилированных» резидентов Страница 3 Великобритания

Приобретение:

При приобретении недвижимости размер налоговых платежей и сборов зависит от стоимости недвижимости и схемы владения.

С 2012 года действуют особые правила в отношении дорогостоящей недвижимости (свыше 2 млн. фунтов стерлингов), приобретаемой и находящейся во владении у «нефизических лиц»

Основные налоговые платежи и сборы:

Гербовый сбор при покупке недвижимости – от 0% до 12% (для физических лиц), от 0% до 15 % (для «нефизических лиц») НДС – при приобретении дома или квартиры не взимается. При ремонте (восстановлении) – взимается по ставке 17,5% Сборы за регистрацию недвижимости – нематериальны Страница 4 Великобритания



Владение:

С 2013 года ежегодный сбор (ЕС) с недвижимости, находящейся по владении «нефизических лиц» - от 0,3% до 0,75% от стоимости объекта (до 143,750 фунтов стерлингов) Доход от сдачи недвижимости в аренду облагается по ставкам от 20 до 45% - для физических лиц (резидентов и нерезидентов), 20% - для компаний-нерезидентов Налог на имущество / благосостояние - отсутствует

Продажа:

Доходы от прироста стоимости:

Резиденты - 28% (возможно освобождение в случае продажи основного жилья) Нерезиденты – освобождались от уплаты. С 2015 – новые правила (28% + возможно освобождение в случае продажи основного жилья – тест на 90 дней) «Нефизические лица» – 28% с 2013 года (20% с 1 апреля 2015 года)

Наследование:

Наследование/дарение - ставка 40% Страница 5 Великобритания Примеры владения жилой недвижимостью Траст за Компания за пределами пределами Великобритании Великобритании

Преимущества:

Гербовый сбор – до 12%

–  –  –

Страница 6 Швейцария Страница 7 Швейцария

Общие вопросы:

Трехуровневая налоговая система: Федерация + Кантон + Муниципалитет Резидентство определяется на основании количества дней в Швейцарии, либо по факту наличия вида на жительство Возможность выбора паушальной системы налогообложения для резидентов в ряде кантонов Налог на доходы – от 19% до 46.5% (в зависимости от кантона и муниципалитета) Страница 8 Швейцария

Приобретение:

Иностранному гражданину необходимо разрешение для приобретения недвижимости Налог на передачу недвижимости зависит от кантона/муниципалитета и, как правило, уплачивается покупателем Нотариальный и регистрационный взносы – до 0.02% (максимально CHF 3,000)

Владение:

Налог на благосостояние – от 0.1% до 1% (в зависимости от кантона и муниципалитета) Ежегодный налог на имущество: для физических лиц – до 0.1%, для компаний – до 0.205% Налог на условный доход от сдачи недвижимости в аренду





Продажа:

Налог на доходы от прироста стоимости недвижимости: для жилой во владении физических лиц – до 38.4%; для коммерческой – до 21.57% (во владении компаний), до 40.5% (во владении физических лиц), в зависимости от расположения, периода владения и статуса продавца

Наследование / дарение:

Налог на наследование – на кантональном и/или муниципальном уровнях (ставки сильно различаются) Налог на дарение – на кантональном и/или муниципальном уровнях (ставки сильно различаются) Страница 9 Австрия Страница 10 Австрия

Общие вопросы:

Резидентство определяется на основании количества дней в Австрии, либо по факту наличия доступного жилья Прогрессивная шкала налогообложения доходов с макс. ставкой в 50% 25% - налог на инвестиционный доход (проценты, дивиденды)

Приобретение:

2% или 3.5% - налог на передачу недвижимости (для граждан 3-х стран необходимо разрешение). Траст, учрежденный в стране ЕС, но с большинством бенефициаров из 3-х стран, также может быть обязан получить разрешение 0.8% - 2% - госпошлина за различные транзакции 2.5% или 25% - налог на передачу активов (endowment tax)

Владение:

Отсутствует налог на благосостояние 0.1%-0.2% - налог на имущество 1% от пятикратного размера стоимости имущества – муниципальный налог на имущество

Дарение / наследование:

Налог на наследование и дарение отсутствует (особые требования к отчетности в отношении передачи некоторых активов по наследству) Страница 11 Италия Страница 12 Италия

Общие вопросы:

Налог на доходы - от 23% до 43% Дополнительный региональный и муниципальный налог - до 3.33% в зависимости от региона Налог на солидарность – 3% в отношении доходов свыше 300,000 Евро Налог на благосостояние (недвижимость, финансовые активы), расположенное за рубежом и принадлежащее резиденту – 0.2 – 0.76% Резиденты обязаны подавать информационную отчетность о финансовых активах и недвижимом имуществе, расположенных за пределами Италии, стоимостью свыше 10,000 Евро, и операциях по переводу средств/имущества стоимостью свыше 10,000 Евро

Приобретение:

Налогообложение при покупке недвижимости зависит от категории продавца и недвижимости:

Продавец-организация строительной отрасли –10% НДС (22% для роскошной и коммерческой недвижимости) + фиксированные сборы Прочие категории продавцов – 9% от кадастровой стоимости + фиксированные сборы Сниженные ставки для единственной жилой недвижимости в Италии (4% и 2% соответственно) Страница 13 Италия

Владение:

Налог на недвижимость – 0.76% от кадастровой стоимости. Может быть скорректирован на муниципальном уровне (не взимается с основного места жительства) Доходы от сдачи недвижимости в аренду – по общей ставке + 2% регистрационный налог (есть возможность применять льготные ставки 10% или 21%)

Продажа:

–  –  –

недвижимостью превышает 5 лет. Иначе 20% либо по общей ставке

Наследование / дарение:

Налог на наследование/дарение – ставки от 4% до 8% (в зависимости от стоимости активов и степени родства) + регистрационный и кадастровый сбор до 3% от стоимости имущества Страница 14 Испания Страница 15 Испания

Общие вопросы:

Для резидентов налог на большинство видов дохода (включая арендный доход) – до 58% Налог на инвестиционный доход – 19% до 27% Для нерезидентов обычно налог на доходы – 24.75% и 21% на дивиденды, проценты и доходы от прироста капитала Налог на благосостояние – 0.2% до 2.5% в зависимости от региона. Необлагаемый минимум 700,000 Евро Налог на «Вмененный доход» для резидентов Вмененный доход от недвижимости в Испании – 2% от кадастровой стоимости. Если кадастровая стоимость пересматривалась после 1994 года, вмененный доход – 1,1% Вмененный доход от недвижимости за границей –1,1% от суммы, эквивалентной 50% от стоимости приобретения недвижимости (если только налоговые органы Испании не докажут, что недвижимость имеет другую стоимость) Обязанность подавать информационную отчетность о финансовых активах и имуществе свыше 50,000 Евро за рубежом Страница 16 Испания

Приобретение недвижимости:

Налог на передачу недвижимости 7 – 10%, либо НДС 10% + госпошлина 1-2% (продавец - предприниматель)

Владение:

Налог на недвижимость до 1.3% от кадастровой стоимости (3% – если владелецкомпания, зарегистрированная в «налоговой гавани») Обязанность подавать информационную отчетность о финансовых активах и имуществе свыше 50,000 Евро за рубежом

Продажа:

Доходы от прироста капитала Резиденты (в случае владения недвижимостью более 1 года) – 19% до 27%. В случае владения менее года применяется общая ставка до 58% Нерезиденты – 21%. Дополнительно покупатель удержит 3%

Наследование и дарение:

Ставка налога на наследование и дарение разнится в зависимости от региона Страница 17 Португалия Страница 18 Португалия

Общие вопросы:

Налог на доходы для резидентов – до 48%; Дополнительный налог на доходы – 3.5%;

Дополнительный налог на солидарность до 5% Налог на доходы для нерезидентов до 28% (доходы от сдачи в аренду – 25%) Особый налоговый режим для недомицилированных резидентов, т.е. состоятельных лиц и высококвалифицированных специалистов – 20% на отдельные виды доходов от источников в Португалии

Приобретение:

Налог на передачу недвижимости зависит от местоположения и вида объекта – до 8% 6% при стоимости недвижимости свыше 574,323 Евро 10% если покупатель – юридическое лицо, зарегистрированное в «налоговой гавани»

Государственная пошлина 0,8% Сделки по покупке недвижимости, как правило, освобождаются от НДС

Владение:

Муниципальный налог на недвижимость зависит от местоположения и вида объекта недвижимости – до 0,8% (7,5% если покупатель – юридическое лицо, зарегистрированное в «налоговой гавани»)

Продажа. Наследование / дарение :

Доход от продажи имущества подлежит налогообложению (для нерезидентов - 25%) Пошлина при вступлении в наследство и дарение – 10% / 25% + дополнительная пошлина до 5% (супруги и дети - исключение) Страница 19 Команда EY

–  –  –

Антон занимает должность партнера налогового отдела Human Capital и возглавляет практику по оказанию услуг частным клиентам в московском офисе EY.

Среди разнообразных клиентов Антона – многочисленные индивидуальные клиенты и международные компании, услуги которым включали в себя решение сложных вопросов, связанных с налогообложением в различных юрисдикциях.

Антон специализируется на вопросах, связанных с российским налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) и подоходным налогом США, а также на вопросах, связанных с социальными налогами, миграционным, пенсионным и трудовым законодательством, планированием налоговой нагрузки, налоговыми декларациями по НДФЛ для корпоративных и индивидуальных клиентов из разных секторов; обладает обширными знаниями в области международного права, накопленными в результате работы над проектам в московском и лондонском офисах EY.

Антон с отличием окончил РЭА им. Г.В. Плеханова по специальности «Финансы» и является сертифицированным налоговыми органами США представителем налогоплательщиков, а также дипломированным общественным бухгалтером США (СРА).

Страница 20 Команда EY

–  –  –

Мария является директором налогового отдела Human Capital в московском офисе EY и специализируется на оказании услуг частным клиентам.

На протяжении 11 лет работы в московском и лондонском офисах EY и другой компании «Большой Четверки» Мария занималась вопросами налогообложения физических лиц как в России, так и других юрисдикциях, пенсионного и социального страхования, разработкой программ долгосрочной мотивации, основанных на участии в капитале, структурированием сделок, а также разработкой и созданием персональных холдинговых структур для состоятельных частных лиц (HNWI) и сверхбогатых лиц (UHNWI).

До возвращения в EY в начале 2011 года Мария являлась налоговым советником в Семейном Офисе Принципала крупного российского холдинга, занимаясь международными налоговыми и юридическими вопросам Принципала, членов Семьи, а также третьих лиц.

Мария с отличием окончила экономический факультет Государственного Университета – Высшая Школа Экономики с дипломом магистра в области Экономики.

Страница 21 Команда «Эрнст энд Янг»

–  –  –

Анна является директором налогового отдела Human Capital в московском офисе «Эрнст энд Янг» и специализируется на оказании услуг частным клиентам.

Анна начала свою карьеру в другой компании «Большой Четверки» и работает в сфере налогообложения в России около 14 лет. Анна имеет обширный опыт сфере налогообложения физических лиц в России и за рубежом. Анна принимала участие в ряде проектов по созданию персональных холдинговых механизмов в различных юрисдикциях для владения российскими и зарубежными активами, подготовке персональной налоговой отчетности для состоятельных частных клиентов, разработке программ вознаграждения для акционеров и топ-менеджеров, консультированию по вопросам частных инвестиций в финансовые инструменты, недвижимость, нестандартные активы.

–  –  –

Страница 22 Информация, содержащаяся в настоящей публикации, предназначена исключительно для общего ознакомления и не может служить основанием для осуществления каких-либо действий или отказа от действий. Применение законодательных и нормативных актов может варьироваться в зависимости от конкретных обстоятельств, а сами акты подвержены частым изменениям.

По всем конкретным вопросам следует обращаться за консультацией к специалисту относительно применения положений законодательно-нормативных актов. EY не несет ответственности, в том числе связанной с профессиональной небрежностью, за ущерб, причиненный каким-либо лицам в результате действий или, напротив, отказа от действий на основании сведений, содержащихся в настоящей публикации.

Похожие работы:

«БЮЛЛЕТЕНЬ Национального комитета по исследованию БРИКС №2 май 2012 В номере: Новости Новые публикации, наука и аналитика НОВОСТИ Новости НКИ БРИКС На факультете государственного управления МГУ прошло совещание авторского коллектива...»

«Константин Дмитр11евич Бальмопт mu.,.\. Coбptmue co•UliiPIIий о r.t!.IIU Константин Дмитриевич Бальжоиm Собраиие coчu1-tenuй в семи томах Константин Дмитриевич Баль.мопm Собрание сочшtений ТОМ2 Полное собрание стихов 1909-1914 Книги IV-VII 20) 0 J\I{)('KIIU ЮIКНИГОВЕ)I. КНИЖНЫЙ КЛУ6 1ВООК CLUB УДК 821.161.1 ББК 84(2Рос=Рус)1 Б21 Оф...»

«Вопрос Центральный банк Российской Федерации Департамент банковского регулирования от 19.03.2014 В связи с принятием Федеральных законов: № 353-Ф3 «О потребительском кредите (займе)» (далее ФЗ № 353-ФЗ);№ 367-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации и признании утративш...»

«3rd International Conference «Research, Innovation and Education» 2016 Bashanaeva G.G. FEATURES OF ATTENTION OF STUDENTS OF INTROVERTS AND EXTROVERTS IN EMOTIONALLY SIGNIFICANT SITUATION Bashanaeva Gulizar Gadzhievna, Candidate of Psychology, associate professor of the Ch...»

«УДК 657.6 Кузнецова И.М., к. э. н., доцент кафедры «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» КФ РГТЭУ ОСОБЕННОСТИ ОТРАЖЕНИЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ НЕДЕНЕЖНЫХ РАСЧЕТОВ FEATURES ACCOUNTING BY NON-MONETARY TRANSACTIONS Аннотация Гражданским законодательством предусмотрено несколько способов погасить задолженность перед креди...»

«Служба Поддержки Экспорта Европейского Союза Условия Экспорта в ЕС Бесплатная База Данных www.exporthelp.europa.eu УЧЕБНИК Апрель 2013 User guide to the EU Export Helpdesk Russian version This document presents the content of the EU Export Helpdesk website in Russi...»

«Открытое заседание Международного Координационного Совета банковских ассоциаций стран СНГ, Центральной и Восточной Европы (Международный Банковский Совет, МБС) СБОРНИК АНАЛИТИЧЕСКИХ МАТЕРИАЛОВ «Текущие тенденции...»

«Положение о предоставлении скидок потребителям, пользующимся аэропортовыми _ _ услугами в аэропорту Братск ПОЛОЖ ЕНИЕ О П РЕДОСТАВЛЕН ИИ СК И Д О К (ПО Н И Ж АЮ Щ И Х : КО ЭФ Ф ИЦ И ЕН ТО В) П О Т РЕ БИ Т Е Л Я М, П О Л ЬЗУ Ю Щ И М С Я АЭРО П...»








 
2017 www.pdf.knigi-x.ru - «Бесплатная электронная библиотека - разные матриалы»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.