WWW.PDF.KNIGI-X.RU
БЕСПЛАТНАЯ  ИНТЕРНЕТ  БИБЛИОТЕКА - Разные материалы
 

«Глава 4. Особенности учета операций в иностранной валюте 4.1. Общие положения Проведение валютных операций в РФ осуществляется уполномоченными КБ, ...»

Глава 4. Особенности учета операций в иностранной валюте

4.1. Общие положения

Проведение валютных операций в РФ осуществляется

уполномоченными КБ, получившими валютную или генеральную

лицензию Центробанка. В лицензии указываются операции, которые

разрешено выполнять КБ в инвалюте. Валютные операции

подразделяются по своему характеру на два вида:

во первых, текущие валютные операции, связанные с

переводом средств в инвалюте в РФ и из РФ, расчетами по

кредитованию экспортно импортных операций на срок до 180 дней, переводами дивидендов в РФ и, из РФ, переводами инвалюты неторгового характера и т.п.;

во вторых, операции, связанные с движением капитала (прямые инвестиции, портфельные инвестиции, переводы инвалюты в оплату права собственности на движимое и недвижимое имущество, предоставлением и получением отсрочки платежей по экспорту импорту на срок более 180 дней и кредитов в инвалюте на срок более 180 дней и др).

Регулирование валютных операций, т.е.

внешнеэкономической деятельности КБ и их клиентов осуществляется:

через рыночный механизм, когда обмен одних национальных денежных единиц на другие происходит через валютный рынок, где под влиянием спроса и предложений стихийно формируется валютный курс;

посредством вмешательства государства в валютные отношения, которое предусматривает регламентацию порядка проведения валютных операций и международных расчетов. При этом используются прямые методы регулирования (издания законодательных актов) и косвенные (экономическое воздействие на субъектов валютного рынка).



Объектами валютного регулирования являются операции, осуществляемые с валютными ценностями:

инвалютой;

ценными бумагами в инвалюте (платежные документы, чеки, аккредитивы, фондовые ценности акции, облигации и другие долговые обязательства, выраженные в инвалюте);

драгоценные металлы (за исключением ювелирных изделий и лома этих металлов);

природные драгоценные камни в сыром и обработанном виде (за исключением ювелирных и бытовых изделий и лома).

Валютное регулирование и валютный контроль за осуществлением валютных операций начал осуществляться в 80 е годы.

В настоящее время при выполнении валютных операций КБ и их клиенты руководствуются законом РФ „О валютном регулировании и валютном контроле" от 9 ноября 1992 г., а также обязательными к исполнению дополнительными указаниями Центробанка, которые уточняют отдельные вопросы регулирования валютных отношений.

Закон о валютном регулировании и валютном контроле устанавливает принципы проведения этих операций, полномочия и функции органов валютного регулирования и валютного контроля, права и обязанности юридических и физических лиц при владении, пользовании и распоряжении валютными ценностями, ответственность за нарушения действующего законодательства.

Приоритетным направлением валютного регулирования в РФ в условиях экономической нестабильности и отсутствия достаточных предпосылок для свободной конвертируемости рубля является внутренний валютный рынок.

Его функционирование в сложившихся условиях требует применения директивных ограничений на вывоз валютных ценностей за границу, а устойчивое положение инвалюты на внутреннем валютном рынке обеспечивается:

обязательной продажей предприятиями резидентами значительной части (от 50% до 100%) валютной экспортной выручки через уполномоченные КБ на межбанковской валютной бирже (МВБ);





добровольной продажей юридическими лицами (резидентами и нерезидентами) собственных валютных средств по коммерческому курсу при посредничестве уполномоченных КБ;

валютными интервенциями Центробанка.

Операции по покупке продаже инвалюты уполномоченные КБ совершают как по поручению своих клиентов за их счет, так и за счет своих средств от своего имени. При совершении КБ самостоятельных операций с инвалютой нарушается соотношение требований и обязательств банка в инвалюте, т.е.

его валютная позиция (ВП) становится открытой, Валютная позиция КБ бывает:

короткой, если обязательства КБ в данной инвалюте превышают требования, и длинной, если требования КБ превышают его обязательства.

Открытая валютная позиция означает для КБ наличие определенного риска при изменении курса. Для этого банки или работают с разными инвалютами, или устанавливают лимиты открытой ВП для отдельных дилеров и в целом для КБ. С целью снижения рисков ЦБ РФ (в соответствии с инструкцией № 41 от 25 мая 1996 г.) устанавливает для каждого КБ при их участии на валютном рынке открытую ВП таким образом, чтобы на конец операционного дня суммарная величина всех Длинных (коротких) ОВП не превышала 30% собственного капитала банка, а по отдельным инвалютам не более 10%.

Отчеты об открытой ВП банки направляют в территориальные ГУ ЦБ РФ или ежедневно или еженедельно в зависимости от величины собственного капитала уполномоченного КБ.

4.2. Учет валютных операций по корреспондентским счетам банков нерезидентов Уполномоченные КБ могут устанавливать корреспондентские отношения с иностранными банками и другими уполномоченными банками для международных расчетов и проведения других операций в инвалюте. Корреспондентские счета, открытые уполномоченными КБ в других банках, называются счетами „Ностро", а счета других банков, открытые в данном уполномоченном банке счета „Лоро".

Для межбанковских расчетов в инвалюте открываются счета:

пассивные „Лоро" 30112 „Корреспондентские счета банков нерезидентов в СКВ", 30113 „Корреспондентские счета банков нерезидентов в инвалютах с ограниченной конвертацией" активные „Ностро" 30114 „Корреспондентские счета в банках нерезидентах в СКВ", 30115 „Корреспондентские счета в банках нерезидентах в инвалютах с ограниченной конвертацией".

Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому банку корреспонденту, виду валюты и целевому назначению (согласно договору о коротношениях).

Со счетов „Ностро" осуществляются платежи КБ в пользу зарубежных фирм, банков, отдельных граждан, а также расчеты в инвалюте между российскими КБ. Расчеты осуществляются только с разрешения банка владельца счета и оформляются кредитовыми авизо банка нерезидента с указанием в них срока валютирования.

Зачисление инвалюты на счетах „Ностро" осуществляется банком корреспондентом самостоятельно, о чем сообщается банку владельцу счета. Например, на валютный корсчет КБ поступили денежные средства в оплату выставленного аккредитива, Дт 30114840 (в долларах США) Кт 47410 „Требования по аккредитивам по иностранным операциям" Счет „Ностро" будет дебетоваться также при зачислении инвалюты на счета клиентов по товарным и нетоварным операциям, по полученным судам, по зачислению положительной курсовой разницы, погашенным долгам заемщиков по ссудам, векселям и т.п. По кредиту счета „Ностро" отражаются операции, связанные с различными списаниями средств, выдачей ссуд, отражением отрицательной курсовой разницы, переводами на счета иностранных банков в покрытие импортных аккредитивов, банковскими переводами зарубежному поставщику и др.

На счетах „Лоро" учитывается инвалюта, принадлежащая банкам корреспондентам. По кредиту счета отражается поступление СКВ, принадлежащей банкам корреспондентам и их клиентам. По дебету отражаются платежи в СКВ в пользу данного уполномоченного КБ или его клиентов и совершаются только с разрешения банка владельца счета.

Например, зачислены платежи по товарным и нетоварным операциям:

Дт 30114, 30115 Кт 30112,30113

Зачислена положительная курсовая разница от переоценки:

Дт 61306,.Переоценка средств в СКВ" Кт 30112 и наоборот списывается отрицательная курсовая разница от переоценки:

Дт 30112 Кт 61406 Оперативный учет всех операций по счетам „Ностро" и "Лоро" ведется на специальных карточках в валюте счета по всем поступающим расчетно платежным документам.

Банки корреспонденты в согласованные сроки высылают выписки по счетам „Ностро" и „Лоро", по результатам квитовки которых ежемесячно делается таблица сверки расчетов раккорд.

Обнаруженные расхождения по оборотам и остаткам лицевых счетов с данными учета банков корреспондентов извещаются и принимаются меры по их урегулированию.

По счетам „Ностро" и „Лоро" на сумму остатков начисляют проценты, которые отражаются:

в пользу уполномоченного КБ: Дт счета „Ностро" Кт 70103 "Доходы..."

в пользу инобанка: Дт 70205 „Расходы..."

Кт счета, Лоро"

4.3. Учет операций по расчетам в иностранной валюте 4.3.1. Общие положения В международных расчетах по экспорту импорту товаров применяются следующие формы расчетов:банковский перевод инкассо, аккредитив. Они применяются при платежах как наличными, так и в кредит. Так, банковские переводы используются в расчетах за наличные, документарные аккредитивы в расчетах за наличные и при предоставлении краткосрочного коммерческого кредита, инкассовая форма при платежах наличными и в расчетах с использованием коммерческого кредита. Конкретная форма расчетов, в которой будут осуществляться платежи, определяется по согласованию сторон партнеров внешнеторговой сделки и указывается во внешнеторговом контракте.

Для отражения операций в иностранной валюте в бухгалтерском учете ведется тот же счет клиентов, что и в операциях в национальной валюте, например, пассивный счет № 40702 „Коммерческие предприятия и организации", но по каждой валюте в отдельности. Для клиентов экспортеров этот счет подразделяют на текущий и транзитный, для остальных он используется как текущий счет. Транзитный счет № 40911 открывается в случае обязательной продажи предприятиями экспортерами установленной величины экспортной выручки Центробанку по курсу на день продажи.

Уполномоченные КБ выполняют функции агента валютного контроля в операциях по экспорту импорту.

По экспорту они контролируют наличие экспортного контракта, полноту и своевременность поступления экспортной выручки. Для этой цели экспортер после заключения контракта его копию и оформленный паспорт сделки (ПС) представляет в КБ, через который будут производиться расчеты. ПС, в котором указываются наименование и адрес КБ, подписавшего ПС, реквизиты экспортера, номер транзитного счета экспортера, форма расчетов, срок поступления экспортной выручки, подписанный клиентом и КБ, регистрируется в журнале. КБ по каждой сделке ведет досье. Один экземпляр ПС выдается экспортеру, который предъявляет его при таможенном оформлении товаров.

После отгрузки товаров в 10 дневный срок экспортер передает в КБ копию грузовой таможенной декларации (ГТД). Таможенный комитет на основе ГТД оформляет учетную карточку на каждую отгрузку, которая регистрируется в реестре. По каналам связи реестр передается в уполномоченный КБ, который заносит его в журнал и один экземпляр передает экспортеру для контроля за поступлением выручки.

При поступлении платежа один экземпляр расчетно платежных документов помещается КБ в досье, а экспортер в установленный срок заполняет учетную карточку о поступивших суммах по каждой отгрузке.

КБ проверяет данные карточки со своими, заполняет экземпляр реестра и передает в таможенный комитет. Полностью закрытые учетные карточки хранятся в архиве КБ в течение 5 лет. При необоснованном непоступлении в срок экспортной выручки КБ с экспортером принимают соответствующие меры.

По импорту уполномоченный КБ контролирует соответствие суммы средств в инвалюте, переведенной в оплату за импортируемые товары, а также стоимость товаров и своевременность их поставки.

В случае непоставки товаров в течение 180 дней контролирует возврат ранее переведенной валюты.

Оплата импортной поставки осуществляется только со счета импортера в KБ и только тем банком, который обслуживает импортера и оформляет паспорт импортной сделки (ПСИ). ПСИ оформляется на основе копии контракта и подписывается банком и импортером: 1 экземпляр для импортера, один в досье КБ на сделку. Импортер оформляет в таможенном комитете ГТД, которую передает в КБ.

Последний после всех проверок выполняет поручение импортера о переводе инвалютных средств экспортеру. При этом импортер представляет банку все отгрузочные документы, которые после проверки помещаются в досье.

Предварительная оплата импортной поставки может осуществляться только в случае, если уполномоченный КБ дает гарантию валютного контроля, т.е. обязательство, в соответствии с которым обслуживающий импортера банк обязуется уплатить суммы, причитающиеся к оплате при привлечении импортера к финансовой ответственности, если в течение 180 дней не будет поставлен экспортером товар или не возвращен перечисленный авансом платеж.

Выделенные уполномоченными КБ гарантии валютного контроля в течение 3 х рабочих дней направляются в территориальное ГУ ЦБ РФ, где они хранятся в течение 180 дней. При поступлении в срок товара или возврата авансового платежа гарантии возвращаются банку, в ином случае банку направляется извещение о привлечении импортера к финансовой ответственности, о чем сообщается импортеру.

Последний должен представить КБ письменное объяснение случая с приложением копий всех документов по сделке. Банк принимает необходимые меры выплат до приостановления операций по счету импортера.

4.3.2. Формы расчетов: банковский перевод, инкассо, аккредитив Банковский перевод это простое поручение банка своему банку корреспонденту выплатить определенную сумму денег по приказу и за счет перевододателя иностранному получателю (бенефициару) с указанием способа возмещения банку плателыцику выплаченной суммы.

Банковский перевод осуществляется безналичным путем посредством платежных поручений, адресованных одним банком в другому. При выполнении переводной операции КБ принимает участие в осуществлении расчетов только по представлению плетельщиком в банк платежного поручения на оплату контракта. Банки при этом не несут ответственности за платеж.

Списание валютных средств со счета клиента по импорту:

Дт 40702 Кт 30114 Кт 70103 (списание комиссии)

Поступление валютных средств на счет клиента по экспорту:

Дт 30114 Кт 40911 „Транзитный счет" Инкассо это поручение экспортера своему банку получить от импортера определенную сумму или подтверждение (акцепт), что эта сумма будет выплачена в установленный срок.

При этом банки и клиенты руководствуются Унифицированными правилами по инкассо, разработанными Международной торговой палатой (МТП) в редакции 1978 г.

Согласно этим правилам инкассо это операции, осуществляемые банками на основе полученных инструкций с документами в целях:

получения акцепта или платежа, выдачи коммерческих документов против акцепта или платежа, выдачи коммерческих документов на других условиях.

В зависимости от документов, на основе которых производится инкассовая операция, различают:

чистое инкассо т.е. инкассо финансовых документов (чеки, векселя, платежные расписки и т.п.), Документарное инкассо, т.е. инкассо коммерческих документов, которые могут сопровождаться или не сопровождаться финансовыми документами (коммерческий счет, счет фактура, транспортные документы, страховые полисы и сертификаты и т.д.).

Перечень коммерческих документов указывается в контракте.

При расчетах по экспорту экспортер после отгрузки товара представляет в уполномоченный КБ инкассовое поручение с товарными документами. В поручении указывается: валюта платежа, порядок передачи документов плательщику (после платежа или акцепта), возможность осуществления частичных платежей и др. Банк обязан строго соблюдать указанные инструкции экспортера.

КБ направляет документы в банк корреспондент, приходуя на внебалансовом счете № 91102 „Документы и ценности, отосланные на инкассо в банки нерезиденты". Экземпляр поручения помещается в картотеку по сроку оплаты.

При поступлении кредитового авизо от банка нерезидента о платеже:

Дт 30114 счет „Ностро" Кт 40911 „Транзитный счет экспортера" и списание по внебалансовому счету № 91102.

При продаже экспортных товаров в кредит к инкассовому поручению прилагаются срочные тратты (векселя), которые могут храниться или у банка нерезидента или у уполномоченного КБ по приходу внебалансового счета № 91102, списание с которого производится при поступлении кредитового авизо.

При расчетах по импорту инкассовые поручения и товарные документы, поступающие от иностранных банков, регистрируются уполномоченными КБ, копии которых выдаются плательщикам в соответствии с инструкцией экспортеров.

Оплата производится по заявлению импортера:

Дт расчетного счета импортера, включая комиссию Кт счета „Лоро" банка корреспондента и Кт 70103 „Доходы..." на сумму комиссии.

Расчеты аккредитивами Документарный аккредитив это условное денежное обязательство КБ, выдаваемое им по поручению своего клиента импортера, произвести платеж в пользу экспортера или обеспечить осуществление платежа ( акцептовать тратты) другим банком в пределах определенной суммы и в установленный срок против документов, указанных в аккредитиве.

Применение аккредитива в международных расчетах осуществляется по правилам МТП в редакции 1993 г. (публикация МТП 500).

Согласно этим правилам в расчетах могут применяться следующие виды аккредитивов:

Отзывной аккредитив может быть аннулирован или условия его изменены банком эмитентом в любой момент без предварительного уведомления бенефициара. Если платеж уже произведен банк эмитент должен возместить уполномоченному банку нанесенный ущерб.

Безотзывной аккредитив не может быть аннулирован и условия которого не могут быть изменены без согласия заинтересованной стороны, о чем четко указывается в инструкции об открытии аккредитива.

Для повышения степени обеспечения платежа по аккредитиву используются подтвержденные аккредитивы. Их применение означает гарантию платежа со стороны другого банка, не являющегося банком эмитентом. Этот банк берет на себя обязательство оплатить аккредитив, если банк эмитент отказывается совершить платеж. Обычно подтверждающим оплату аккредитива является банк экспортера.

Трансферабельный (переводный) аккредитив позволяет производить с него платежи не только в пользу бенефициара, но и в пользу третьих лиц (вторых бенефициаров). Такие платежи производятся по просьбе первичного бенефициара, например, при поставках через посредников.

Револьверный (возобновляемый) аккредитив предусматривает пополнение аккредитива на определенную сумму (квоту) или до первоначальной величины аккредитива по мере его использования.

Аккредитив с валютным покрытием означает, что банк эмитент предоставляет в распоряжение иностранного банка, исполняющего аккредитив, валютные средства в сумме открываемого аккредитива на срок его действия с условием использования этих средств для выплат по конкретному аккредитиву.

Валютные средства могут передаваться при этом:

путем кредитования корсчета исполняющего банка в банке эмитенте или в третьем банке, путем предоставления исполняющему банку права дебетовать счет банка эмитента, открытый в этом банке на сумму аккредитива, путем депонирования банком эмитентом средств в исполняющем банке.

Расчеты аккредитивами по импорту Импортер представляет в банк эмитент заявление на открытие аккредитива в (3 х экземплярах), в котором указываются все реквизиты, предусмотренные для оформления аккредитива, содержание и назначение которых тщательно проверяются ответственными исполнителями КБ.

На открытый аккредитив ответственный исполнитель составляет мемориальный ордер, который с экземпляром заявления направляет в бухгалтерию для учета открытия аккредитива и депонирования средств:

Дт расчетный счет импортера (40702) Кт 47409 „Обязательства по аккредитивам" Второй экземпляр остается в досье аккредитива, остальные экземпляры отсылаются в Отдел валютных расчетов для отражения операций. Вместе с выпиской из лицевого счета экземпляр заявления возвращается клиенту в подтверждение об открытии аккредитива.

Схема расчетов аккредитивом по импорту выглядит следующим образом (см.

схему 4.1.):

Схема 4.1.

Импортный аккредитив 1 заключение контракта на поставку, 2 заявление плательщика об открытии аккредитива, 3,4 извещение об открытии аккредитива, 5 отгрузка товара и соблюдение условий аккредитива, 6 передача отгрузочных и платежных документов, 7 посылка документов об отгрузке и авизо о востребовании платежа, 8 выписки банков: о зачислении платежа поставщику и об использовании аккредитива плательщику.

При конвертации инвалюты счета аккредитива пересчитываются по курсу агентства Рейтер на день совершения операции. При подсчете рублевого эквивалента по официальному курсу определяется курсовая разница, которая отражается по рублевому счету клиента.

Уплата комиссии по аккредитиву отражается:

на счет зарубежного банка: Дт 40702 (в инвалюте) Кт 30114 на счет уполномоченного банка: Дт 40702 Кт 70103 (доходы) В день отражения операции об открытии аккредитива инобанку отсылается сообщение с указанием номера аккредитива, его условий, способа платежа в соответствии с Унифицированными правилами и обычаями для документарного аккредитива. Место истечения срока аккредитива определяется местом нахождения банка исполнителя. В адрес инобанка банк эмитент направляет платежное поручение на оплату определенной суммы с аккредитива в пользу бенефициара, что отражается в его учете:

Дт 47409 Кт 30114 (на сумму платежа) Кт 70107 (на сумму почтово телеграфных расходов) Если исполняющим является авизующий банк, то способ оплаты определяется условиями аккредитива.

При рамбурсных условиях аккредитива, когда банк эмитент сам осуществляет платеж бенефициару, исполняющий банк, получив от инобанка необходимые документы бенефициара и тщательно их проверив, составляет мемориальный ордер с указаниями в нем срока валютирования, на основании которого бухгалтерия делает запись.

Дт 47409 Кт счета „Лоро" банка эмитента в исполняющем банке Существуют различные другие способы оплаты по импортным аккредитивам, которые оговариваются в условиях открытия аккредитива.

Расчеты аккредитивами по экспорту В расчетах за экспортируемые товары уполномоченный банк, получив аккредитивное письмо от инобанка, проверяет все условия и наличие всех документов, регистрирует аккредитив в книге и отражает по приходу внебалансового счета № 91103 „Документы и ценности, полученные на инкассо от банков нерезидентов". Ответственный исполнитель КБ в 3 х дневный срок извещает бенефициара об открытии в его пользу экспортного аккредитива. Последний проверяет все условия аккредитива и при наличии исправлений сообщает банку и плательщику. Уполномоченный банк направляет банку эмитенту подтверждение о получении аккредитива с указанием его номера по учету авизующего банка.

Платежи по документарному аккредитиву осуществляются бенефициару против представленных им в банк предусмотренных условиями аккредитива документов после отгрузки товаров.

При оплате:

Дт 30112 „Корсчета банков нерезидентов в СКВ" Кт 40911 „Транзитный счет бенефициара" Одновременно: Расход по счету № 91103.

4.4. Учет операций покупки продажи иностранной валюты 4.4.1. Операции с инвалютой на внутреннем валютном рынке Уполномоченные КБ могут осуществлять операции покупки продажи инвалюты от своего имени по поручению и за счет предприятий и других КБ, выступая посредником, а также за счет своих средств при наличии у него лимита ОВП.

Предприятия имеют право покупать на внутреннем валютном рынке инвалюту для платежей в погашение основного долга по кредитам, полученным в инвалюте, а предприятия экспортеры обязаны продавать часть экспортной валютной выручки в валюте.

Не подлежат обязательной продаже следующие поступления СКВ от нерезидентов:

взносы в уставный капитал и доходы (дивиденды), полученные, поступления от продажи фондовых ценностей (акции, облигаций), а также доходы по ним, поступления в виде первичных средств (кредиты, депозиты, вклады) и суммы в погашение их, пожертвования на благотворительные цели, валюта, купленная на внутреннем валютном рынке.

Предприятия могут оплачивать с транзитных валютных счетов.

в пользу нерезидентов за транспортировку, страхование и экспортирование грузов, в пользу резидентов на те же цели, на оплату экспортных таможенных пошлин.

При зачислении экспортной валютной выручки на транзитный счет банк извещает клиента через выписку на следующий день. Клиент экспортер в 14 дневный срок со дня валютирования его выручки должен представить в КБ поручение об обязательной продаже и одновременно перечислении оставшейся части выручки на его расчетный счет.

Уполномоченный КБ открывает отдельный лицевой счет „Средства в инвалюте для обязательной продажи на валютном рынке" и делает соответствующие зачисления:

Дт 40911 Кт лицевого счета на сумму обязательной продажи валютной выручки, Кт лицевого счета валютных средств на расчетном счете клиента.

Средства с лицевого счета обязательной продажи должны быть проданы КБ в течение семи рабочих дней.

Если банк покупает данную инвалюту за счет своих средств в счет лимита ОВП, делается запись:

Дт лицевого счета (обязательная продажа) Кт расчетного счета клиента Если валюта продается другому КБ или через валютную биржу:

Дт лицевого счета (обязательная продажа) Кт 30110 "Корсчета в банках резидентах"

Рублевая выручка:

Дт корсчета КБ Кт расчетного счета предприятия Если экспортер в течение 14 дней не представил поручение на реализацию экспортной валютной выручки, КБ депонирует эту сумму на отдельном лицевом счете и в дальнейшем производит эту операцию самостоятельно.

При этом если инвалюта продается по курсу, отличному от текущего валютного курса, разница отражается им:

Дт 70205 „Расходы по операциям с инвалютой" или Кт 70103 "Доходы по операциям с инвалютой" в корреспонденции с расчетным счетом клиента.

Купленная за счет средств клиента инвалюта зачисляется в полном объеме на текущий счет в инвалюте. Эта инвалюта должна быть использована клиентом по назначению в течение 180 дней с даты ее зачисления на счет. КБ контролирует целевое направление этой валюты.

Операция покупки инвалюты оформляется распоряжением клиента и на основании платежного поручения на перечисление рублевого покрытия.

Если операция осуществляется день в день, то у банка продавца инвалюты:

Дт корсчета в рублях Кт корсчета в инвалюте, у банка покупателя инвалюты обратная проводка.

Курсовые разницы между курсом Центробанка и курсом продажи покупки на дату операции относятся на доходы или расходы КБ соответственно.

Если операция продажи покупки не может быть завершена день в день, то в учете:

банка продавца: Дт 47408 „Расчеты по конверсионным сделкам..."

Кт ЗОН "Корсчет в банках резидентах"

Полученная в последующем сумма в рублях:

Дт корсчета Кт 47408 Курсовая разница соответственно на счета доходов или расходов банка покупателя списание рублевой суммы:

Дт 47408 Кт корсчета Получение суммы в инвалюте: Дт корсчета Кт 47408 и соответственно на счета доходов или расходов суммы курсовой разницы.

При осуществлении срочных валютных сделок операции учитываются на счетах внебалансового раздела „Срочные операции".

Заключенная срочная сделка отражается валюта за рубли:

приход 93301 05 „Требования по поставке денежных средств" (по срокам) При наступлении даты поставки расход 93301 05, а денежные расчеты учитываются по соответствующим балансовым счетам в указанном выше порядке.

4.4.2. Учет валютно обменных операций КБ Банки, имеющие валютную лицензию, могут осуществлять валютно обменные операции, т.е. покупку и продажу инвалюты за счет наличных средств физических лиц. Эти операции осуществляются через валютную кассу банка и сеть обменных пунктов (ОП), являющихся структурными подразделениями КБ. Режим работы ОП определен инструкцией ЦБРФ № 27 от 27.02.92 г. и Положением от 10.05.94 г. № 22 „О порядке регистрации ОП уполномоченных банков". ОП регистрируются в территориальном ГУ ЦБ РФ в 3 х дневный срок после открытия.

ОП могут совершать следующие операции:

покупку и продажу наличной валюты за наличные рубли, то же платежных документов в инвалюте за рубли, а также их оплату и продажу за инвалюту, прием для направления на инкассо наличной инвалюты и платежных документов в инвалюте, прием на экспертизу денежных знаков иностранных государств и платежных документов в инвалюте, подлинность которых сомнительна, выдачу инвалюты по кредитным и дебетовым карточкам, прием наличной инвалюты для зачисления на счета физических лиц в банках, служащих для расчетов по этим карточкам, конверсию одной инвалюты на другую и прочие операции согласно положению об ОП.

Совершение валютно обменных операций производится.

только с наличной инвалютой, курс которой к рублю устанавливается ЦБ РФ. КБ самостоятельно приказом устанавливает курсы покупки и продажи и кросс курс инвалюты ежедневно, но отклонение от официального курса при этом не должно превышать 10%.

При осуществлении валютно обменных операций ОП в обязательном порядке оформляют и выдают физическим лицам (резидентам и нерезидентам) справку на одну обменную операцию.

Справки формы 0406007 являются бланками строгой отчетности и учитываются на внебалансовом счете № 91207 „Бланки строгой отчетности". Данные справок служат основой осуществления валютного контроля за валютно обменными операциями физических лиц, являются основанием для вывоза ими инвалюты за границу в течение двух лет.

Для начала работы ОП банк обеспечивает его кассира авансом в наличных рублях и в инвалюте в размере установленного лимита, а также бланками указанной выше справки и другими бланками и средствами, необходимыми для оформления валютно обменных и иных операций.

Операции покупки продажи инвалюты осуществляются выпиской расходных кассовых ордеров и других документов, сопровождающих инкассацию средств в кассу ОП.

Выдача аванса отражается:

Дт 20206, "Касса обменных пунктов" (в рублях и инвалюте) Кт 20202, "Касса кредитной организации" Кт 20203 „Платежные документы в инвалюте" Одновременно бланки строгой отчетности записываются по приходу внебалансового счета № 91203 „Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет" и расходу счета № 91207.

Все операции ОП должны быть отражены в бухгалтерии банка в тот же день, когда они были совершены. Аналитический учет по каждому ОП ведется по видам инвалюты, платежных документов в инвалюте и другим признакам операций.

Банк в обязательном порядке должен инкассировать все ОП по итогам рабочего дня.

Кассир по окончании операционного дня по всем реестрам выполненных операций подсчитывает итоговые суммы по номиналу наличной инвалюты и платежных документов и с учетом полученного аванса в рублях и инвалюте составляет справку об остатках в кассе ОП по форме (условный пример):

Получен аванс:

1000 рублей 100 дол. США Поступило 10000 рублей 2000 дол. США Продано 8000 рублей 1800 дол. США Остатки (аванс + поступило продано), т.е.

по рублям (1000 + 10000 8000) = 3000 по инвалюте (100 + 2000 1800) = 300 По остаткам инвалюты и платежным документам по видам валют и отдельно по рублям составляются препроводительные ведомости, которые вкладываются кассиром ОП в инкассаторские сумки, вторые экземпляры которых передаются в бухгалтерию, третьи экземпляры хранятся в деле ОП. При превышении остатков инвалюты и рублей перед выданным авансом делается проводка:

Дт кассы КБ Кт кассы ОП И одновременно на использованные бланки строгой отчетности расход по счету № 91203, а неиспользованные: приход по счету №91207.

Курсовая разница, полученная в результате обменных операций учитывается:

положительная: Дт счетов кассы Кт счета доходов отрицательная: Дт счета расходов Кт счетов кассы При выявлении по отчетам кассиров ОП излишков или недостатков наличной инвалюты и рублей делается запись:

на сумму излишков: Дт счетов кассы Кт счета доходов на сумму недостачи: Дт счета дебиторов по лицевому счету виновных лиц Кт счетов кассы

Суммы, поступающие от виновных лиц в погашение недостач:

Дт счетов кассы Кт счета дебиторов по лицевым счетам виновников

В случае невозможности взыскания недостач:

Дт счета прибылей и убытков Кт счета дебиторов.

Банк может взимать за совершение обменных валютных операций комиссионное вознаграждение (в рублях и инвалюте), поступление которых отражается по кассе в корреспонденции со

Похожие работы:

«НАУЧНЫЕ ПРОЕКТЫ Социальные аспекты промышленного труда С.В. Ашмарина* Очерк эволюции страхования рабочих в первое десятилетие Советской власти** Свержение царского правительства и установление Советской власти привело к формированию новой системы социального с...»

«1 1994-00-00-1-R-R-B-EM94-001 Митрополит Антоний Сурожский ЛЮБОВЬ ВСЕПОБЕЖДАЮЩАЯ Проповеди, произнесенные в России САТИСЪ Санкт-Петербург 1994 СОДЕРЖАНИЕ От издателей Любовь всепобеждающая. Свидетельство о Воскресении. Господь нам завещал радость.. Радос...»

«Оглавление Затраты времени обучающегося на изучение дисциплины 2 Введение 3 1. Цель и задачи дисциплины 3 2. Место дисциплины в учебном процессе направления подготовки 35.04.02 5 3. Требования к знаниям, умениям и владениям 6 4. Перечень и содержание разделов дисциплины 8 5. П...»

«ВЕРХОВНА РАДА УКРАЇНИ ІНФОРМАЦІЙНЕ УПРАВЛІННЯ ВЕРХОВНА РАДА УКРАЇНИ У Д ЗЕРКАЛІ ЗМІ: За повідомленнями друкованих та інтернет-ЗМІ, телебачення і радіомовлення 8 серпня 2008 р., п‘ятниця ДРУКОВАНІ ВИДАННЯ Верховная Рада нашла железный повод сменить главу Фонда госимущества Александр Черновалов, Коммерсан...»

«ПАМЯТНАЯ КНИЖКА ВАРШАВСКОЙ ГУБЕРН1И на 1913 г. составилъ В. С О Н И Н Ъ. Ю » ft CM (S ж ВАРШАВА. ВЪ ГУБЕРНСКОЙ ТИГ10ГРЛФ1И. 1913. ПАМЯТНАЯ КНИЖКА ВАРШАВСКОЙ ГУБЕРН1Й на 1913 г. состАВИлъ В. с о Н и Н Ъ. ВАРШАВА. ВЪ ГУБЕРНСКОЙ ТИП0ГРЛФ1И. 1913. 0ГЛАВЛЕН1Е. Р о с с ш с ю й Императорск1й Д о м ъ I Г о с у д а р с т в е н н ы й Сов-Ьт...»

«Спасибо, что скачали книгу в Библиотеке скептика Другие книги авторов: Бергер П., Лукман Т. Эта же книга в других форматах Бергер П., Лукман Т Социальное конструирование реальности Трактат по соц...»

«МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Тверской государственный университет» Управления и социологии Кафедра менеджмента УТВЕРЖДАЮ Декан факультета у...»

«7319 УДК 530.145 (21) КВАНТОВЫЙ ПАРАЛЛЕЛИЗМ И НОВАЯ МОДЕЛЬ ВЫЧИСЛЕНИЙ П.А. Правильщиков Институт проблем управления им. В.А. Трапезникова РАН Россия, 117997, Москва, Профсоюзная ул., 65 E-mail: pavelp@ipu.ru Ключевые слова: задачи управления, квантовые компьютеры, квантов...»








 
2017 www.pdf.knigi-x.ru - «Бесплатная электронная библиотека - разные матриалы»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.